22 de novembro de 2010 Alterações ao Regulamento de Opções de Ações O Projeto de Lei C-47, que passou pela segunda leitura em 4 de novembro de 2010 e foi enviado ao Comitê de Finanças da Câmara, implementa os anúncios do Orçamento Federal de 4 de março de 2010 ( Orçamento de 2010) no que diz respeito a alterações na tributação de benefícios de opções de ações. Os comentários nesta atualização descrevem as principais alterações no saque de opções de ações, as obrigações de retenção do empregador e o diferimento do benefício de opção de ações em relação às ações negociadas publicamente. Retirando as opções de ações Em termos gerais, as regras de opção de compra de ações exigem que os funcionários incluam em sua renda a diferença entre o valor justo de mercado dos títulos opcionais no momento em que a opção é exercida e o valor pago pelo empregado para adquirir o direito. segurança (e, se aplicável, a opção). O empregador não tem direito de reivindicar uma dedução quando emite ações mediante o exercício de uma opção de ações do empregado. Enquanto este benefício de opção de compra de ações é totalmente incluído na renda do empregado, desde que certas condições sejam satisfeitas, o empregado é capaz de deduzir metade do valor do benefício ao determinar sua renda tributável (a Dedução de Opção de Compra de Ações). Quando essa dedução está disponível, o benefício da opção de compra de ações é, na verdade, tributado com a mesma alíquota efetiva que um ganho de capital 2. Em muitos casos, os detentores de opções de empregados e seus empregadores preferem que o empregador pague à vista. o valor monetário da opção em troca do cancelamento da opção. Neste caso, antes do orçamento de 2010 e quando devidamente estruturado, o empregado podia ter o seu benefício de opção de ações efetivamente tributado como um ganho de capital, enquanto o empregador geralmente tinha direito a uma dedução fiscal igual ao valor do pagamento. . O Projeto de Legislação confirma que um funcionário não poderá reivindicar uma Dedução de Opção de Compra sobre a disposição de uma opção de aquisição de ações 3, a menos que a empresa que concordou em vender ou emitir as ações (o Emissor da Opção) ao funcionário ajam em uma eleição. 4 que nem ela nem qualquer pessoa que não esteja negociando com ela, reivindicará uma dedução com respeito ao pagamento feito ao contribuinte. A eleição deve ser apresentada ao Ministro e uma evidência da eleição deve ser fornecida ao empregado que deve arquivar tal evidência com seu retorno de imposto para o ano em que as opções são entregues. A redação do Projeto de Legislação implica que o Emissor de Opções deve eleger em relação a cada outorga de opções a empregados individuais. O Projeto de Legislação não parece se aplicar a um exercício em dinheiro, ou seja, em vez de o funcionário entregar suas opções para receber o valor dentro do dinheiro, o Emissor da Opção faz com que um corretor para que o preço de exercício seja adiantado para o empregado. e o empregado exerce as opções com uma orientação ao corretor para vender imediatamente as ações no mercado aberto para satisfazer o pagamento do preço de exercício e quaisquer retenções de impostos aplicáveis. Observe que as taxas do corretor, se pagas pelo emissor da opção, devem ser um benefício tributável para o empregado. Os emissores de opções canadenses e os emissores de opções de pais estrangeiros concedendo ou concedendo opções aos funcionários de suas afiliadas canadenses devem considerar o seguinte: Revisar seus planos existentes para considerar se eles têm discrição para aceitar ou recusar um saque de opções. Determine se eles querem fazer a eleição para dar a seus empregados o benefício da dedução da opção de compra de ações. Determine se eles devem alterar seu plano de opção de compra de ações existente para incluir a obrigação do Emissor de Opções de fazer a eleição em caso de um saque da opção de ações pelo empregado. Analise o impacto contábil da nova medida nas demonstrações financeiras. Obrigações de Retenção de Empregadores O Projecto de Legislação também clarifica os requisitos de retenção de dedução de fonte dos empregadores em relação a um benefício de opção de stock de empregados. Tal benefício deve ser determinado no ano em que a opção é exercida e será computada como se o valor do benefício da opção de compra tivesse sido pago ao empregado como um bônus em dinheiro. Como resultado dessa nova medida, os empregadores terão que fazer uma retenção sobre o exercício das opções, mesmo que apenas as ações sejam distribuídas aos funcionários. O objetivo desta medida é prevenir situações em que os empregados não conseguem cumprir suas obrigações de imposto de renda como resultado da diminuição no valor de títulos adquiridos com o exercício de opções. As seguintes considerações se aplicam ao requisito de retenção: Se o benefício de opção de ações se qualificar para a dedução da opção, o valor do imposto a ser retido pode ser reduzido para refletir essa dedução. Se as opções foram concedidas antes de 2011 de acordo com um contrato por escrito celebrado antes de 4 de março de 2010 e tal contrato por escrito incluía uma condição por escrito que restringe o funcionário de alienar as ações por um período após o exercício, nenhuma retenção de imposto precisa ser executada. 6 Nenhum imposto retido na fonte precisa ser realizado quando o benefício da opção de compra de ações surge em relação ao exercício de opções sobre ações de uma empresa privada controlada pelo Canadá. Antes do Orçamento de 2010, a Canada Revenue Agence (CRA) tolerava que nenhum imposto de renda poderia ser retido na fonte sobre os benefícios de opção de ações se nenhuma outra remuneração em dinheiro fosse paga a um empregado ou se a retenção causasse dificuldades indevidas ao funcionário. Esta política de dificuldades indevidas não se aplica a opções de ações exercidas por empregados não residentes ou a programas de exercícios sem dinheiro. O Projeto de Legislação elimina formalmente a política de privações indevidas e qualquer obrigação tributária resultante do exercício de uma opção de compra de ações não se qualifica como motivo para a redução da retenção de imposto pelos CRA. Quando uma empresa controladora estrangeira concede opções de compra de ações a empregados de sua afiliada ou subsidiária canadense, a empresa controladora estrangeira é tecnicamente responsável por reter e declarar o benefício da opção, a menos que os custos para a matriz sejam recarregados na afiliada ou subsidiária canadense. No entanto, na prática, o empregador canadense normalmente informava o benefício da opção de compra de ações e cuidava das remessas de retenção na fonte. Não houve nenhuma indicação do CRA de que essa prática não seja mais aceitável. Os emissores de opções devem considerar o seguinte: Opção Os emissores devem rever seus procedimentos administrativos atuais para retenção de opções de ações e garantir que estejam em conformidade com o Projeto de Legislação. Para cumprir suas obrigações de retenção de imposto, os Emissores de Opções são obrigados a acompanhar os exercícios de opção de ex-funcionários. Opção Emissores podem considerar o estabelecimento de um programa de exercício sem dinheiro que cumpra as obrigações de retenção. Opção Emissores podem considerar aconselhar empregados e ex-funcionários do procedimento administrativo de emissores a cumprir com suas obrigações de retenção que podem incluir a venda de uma parte das ações subjacentes a opções de compra por um corretor para cobrir os impostos retidos aplicáveis a menos que, por exemplo, o empregado paga a quantia retida aplicável em numerário ao Emissor da Opção e sugere que consultem o seu próprio consultor fiscal. Opção Emissores podem considerar emendar seus planos de opção de compra de ações para esclarecer seus procedimentos administrativos para cumprir com suas obrigações de retenção, particularmente se tal emenda puder ser efetuada sem a aprovação do detentor de título, nos termos do plano relevante. Os empregadores podem considerar a revisão de outros programas de remuneração de capital, como planos de compra de ações de funcionários, nos quais ações podem ser emitidas para cumprir as novas regras de retenção na fonte e considerar o processo de retenção de imposto que deve ser estabelecido. Diferimento de opções de ações de empresas públicas Desde 2000, os funcionários de companhias abertas podiam optar por diferir a inclusão do benefício de opção de ações realizado no exercício de suas opções de ações, ao ano em que eles descartaram os títulos limite anual de 100.000). No Orçamento de 2010, o Governo anunciou sua intenção de revogar tal eleição para adiar a inclusão de renda em relação às opções de ações exercidas após 4 de março de 2010. O Projeto de Legislação prevê que nenhuma eleição de diferimento pode ser arquivada para ações listadas publicamente adquiridas após março 4, 2010 8. Os indivíduos poderão fazer uma eleição para limitar a responsabilidade tributária sobre o benefício da opção diferida a um valor igual ao resultado final da venda recebido. O alívio eletivo será ajustado para levar em conta as perdas de capital decorrentes da alienação das ações e sua aplicação contra ganhos de capital de outras fontes. Esta eleição estará disponível para ações vendidas antes de 2015 (incluindo ações vendidas antes de 4 de março de 2010). Para as ações vendidas antes de 2010, os indivíduos serão obrigados a arquivar a eleição até a data de vencimento das declarações de imposto pessoais de 2010. Contudo, a eleição só pode ser feita quando o indivíduo eleito adiar a tributação do benefício decorrente do exercício de opções de aquisição de ações negociadas em determinadas bolsas de valores. Opções Os emissores devem considerar a comunicação a empregados e ex-funcionários de que não é mais possível adiar a tributação sobre o benefício da opção de compra de ações mediante o exercício de suas opções e sugerir a consulta de seu próprio consultor tributário para examinar as consequências do Orçamento 2010. 1. No entanto, dedução é de apenas 25 (em vez de 50) para fins fiscais de Quebec. 2. Exceto em Quebec, onde a alíquota efetiva é de 30 em vez de 24 para ganho de capital. 3. Ou unidades no caso de uma confiança do fundo mútuo. 4. De forma prescrita, ainda não liberada. 5. As questões podem ter que ser consideradas quando uma empresa matriz estrangeira concedeu opções a funcionários canadenses. 6. Tal condição, entretanto, não é freqüentemente usada em planos de opções de ações. 7. Qual pode ser o caso das opções de empresas privadas controladas pelo Canadá. 8. Exceto se as opções inicialmente qualificadas como opções de CCPC. Para mais informações, entre em contato com seu representante Stikeman Elliott, qualquer autor listado ou qualquer membro do grupo de prática. Posso descontar opções de ações de meu empregado Fale com o seu empregador se tiver dúvidas sobre as opções de ações do seu empregado. Artigos relacionados Alguns empregadores oferecem aos empregados opções de ações como benefício e incentivo. Possuir ações em uma empresa faz com que um empregado seja proprietário parcial, dando, assim, a cada funcionário que detenha opções um motivo genuíno para se preocupar com o sucesso da empresa. Empregadores no século 21 estão usando cada vez mais opções de ações em planos de recompensas, de acordo com a CNN Money. Determinar se você pode trocar opções de ações para funcionários se resume a considerações como as especificidades do seu plano de opções. Descontar opções de ações do empregado Simplificando: Sim, você pode trocar opções de ações para funcionários. No entanto, entenda que você deve comprar as opções antes de vendê-las. Quando os empregadores fornecem opções de ações, eles dão aos funcionários a opção de comprar um certo número de ações da empresa, não as ações reais. Se você exercitar sua opção de ações para funcionários, você compra suas ações opcionais da empresa. Depois de adquirir as ações, você pode fazer o que quiser com elas, inclusive vendê-las. Termos de Opção de Compra de Ações Nenhuma lei monitora o exercício ou a venda de opções de ações de funcionários. No entanto, os empregadores que fornecem opções de ações geralmente colocam termos sobre eles. Os termos da opção impõem um limite de tempo para a reserva de opções de ações para funcionários para você. Isso significa que, se você não comprar suas opções antes de uma determinada data - o vencimento do prazo - elas decaem e a empresa retoma o controle delas. Os termos das opções também podem impor um período de espera antes que você possa exercer e vender as ações sem penalidade. Antes de comprar e vender opções, sempre verifique seus termos e certifique-se de que você não incorreria em penalidades exercendo-as e vendendo as ações. Quando Cash opções de ações de empregado Segundo Carol Curtis, autor de Pay Me em stock options, vendendo opções muito em breve é o maior erro daqueles com opções de ações de empregado. Curtis escreve que os funcionários devem esperar o máximo possível - normalmente, até o final do prazo das opções - antes de descontar as opções. Vender as opções imediatamente é muito caro e pode resultar em vários impostos e taxas. No entanto, os funcionários devem avaliar o valor de uma empresa antes de decidir esperar até o último minuto para vender ações. Se o seu empregador não estiver lançando lucros regulares, o exercício de opções e a venda de ações no final do prazo poderão resultar em perda. Tipos de opções de ações de funcionários Existem dois tipos de opções de ações: opções de ações não qualificadas, ou NQs e opções de ações de incentivo, ou ISOs. Embora os ISOs ofereçam uma série de benefícios fiscais, esses tipos de ações geralmente vão apenas para funcionários executivos. O governo tributa NQs imediatamente como uma forma de renda quando você as exercita. Os impostos sobre NQs podem afetar significativamente a lucratividade das opções de exercício e venda. Embora você possa exercitá-los e vendê-los, isso pode não ser tão lucrativo quanto o esperado. Métodos de venda de opções de ações do empregado Existem três métodos de venda de opções. Sua situação financeira e opções de ações afetam diretamente o seu método ideal de venda. O exercício cashless e a venda imediata permitem que você venda suas ações imediatamente e use o lucro da venda para cobrir todos os custos associados ao exercício da ação. Você recebe apenas o lucro restante depois de pagar pelo exercício de taxas e impostos. O Cashless que exerce e mantém ações permite que você venda apenas ações suficientes para cobrir o custo de compra de suas opções e, ao mesmo tempo, reter o restante para venda posterior. Exercício em dinheiro significa que você compra suas opções com dinheiro e faz o que quiser com elas. Referências Sobre o autor Will Gish entrou em itinerância e escreveu em 2005. Seu trabalho pode ser encontrado em vários sites. Ele é o principal escritor de entretenimento da revista 34College Gentleman34 e contribui com conteúdo para vários outros sites de música e filmes. Gish é bacharel em história da arte pela Universidade de Massachusetts, Amherst. Créditos das fotosAs conseqüências tributárias do saque das opções de ações do empregado Os impostos que você paga nas opções de ações do empregado dependem do tipo de opções que você tem. Artigos relacionados As opções de ações para funcionários são subvenções da sua empresa que lhe dão o direito de comprar ações por uma quantia garantida denominada preço de exercício. Se a ação da sua empresa for bem, você poderá levantar ou exercer as opções, o que significa usá-las para comprar ações ao preço de exercício e vendê-las a um preço de mercado mais alto. As consequências fiscais dependem das regras do Internal Revenue Service para o tipo de opções de ações que você possui. Opções não qualificadas As opções de ações não qualificadas são o tipo mais comum de opções de ações para funcionários. Não há consequências fiscais quando você recebe opções não qualificadas até usá-las, pagando à sua empresa o preço de exercício para comprar as ações. Quando você faz isso, a diferença entre o preço de exercício e o preço de mercado da ação na data em que você os exercita é chamada de elemento de barganha. Suponha que suas opções não qualificadas tenham um preço de exercício de 50 por ação e o estoque esteja sendo vendido por 75 no dia em que você exercitar as opções. A diferença de 25 por ação é o seu elemento de barganha. O elemento de barganha é considerado parte da sua remuneração, juntamente com o seu salário. O elemento de barganha é adicionado ao seu outro pagamento em seu W-2 e você tem que pagar imposto de renda, imposto de seguridade social e imposto de Medicare sobre o dinheiro. Os impostos são devidos para o ano em que você exerce suas opções não qualificadas. Holding Shares Depois de exercer opções não qualificadas, você pode vender as ações imediatamente e receber o dinheiro. Alternativamente, você pode pendurar no estoque. Se você decidir mantê-lo por um tempo, seu investimento para fins fiscais é chamado de sua base de custo e é o preço de mercado no dia em que você exerceu as opções. Quando você vender as ações no futuro, você terá um ganho de capital se a ação subir. Suponha que a base de custo seja 75 por ação e você eventualmente venda as ações em 85. Você tem um ganho de capital de 10. Se você esperasse mais de um ano após a data de exercício para vender as ações, isso seria um ganho de capital a longo prazo, e a alíquota máxima sobre o ganho de capital de 10 por ação é de 15%. Se você esperou um ano ou menos, ele obtém um ganho de curto prazo e é tributado na mesma proporção do lucro ordinário. Se a ação cair em vez de subir após a compra das ações, você terá uma perda de capital que pode ser deduzida de impostos. Opções de ações de incentivo O segundo tipo de opções de ações para funcionários que você pode receber é chamado de opções de ações de incentivo. Essas opções de ações oferecem uma redução de impostos se você seguir regras especiais do IRS. Você deve esperar um ano ou mais depois de receber as opções de ações de incentivo para exercê-las. Então você deve esperar pelo menos mais um ano para vender as ações que você comprou com as opções. Se você atender a esses requisitos, todos os seus lucros, incluindo o elemento de barganha, serão tributados como ganhos de capital de longo prazo a uma taxa máxima de 15%. Suponha que você exerça opções de ações de incentivo e pague um preço de exercício de 50 por ação quando o preço de mercado for 75, dando-lhe um elemento de barganha de 25 por ação. Você espera um ano e vende as ações quando o preço sobe mais 10 a 85 por ação. Seu lucro total de 35 por ação é tributado como ganho de capital a longo prazo. Considerações sobre opções de ações de incentivo Quando você exerce opções de ações de incentivo, geralmente nenhum imposto é devido. Você tem uma responsabilidade tributária somente quando vender as ações. Há duas coisas para manter em mente. Se você estiver sujeito ao imposto mínimo alternativo, você terá que pagar imposto de renda sobre o elemento de barganha para o ano em que você exercer as opções. Você ainda tem direito ao incentivo fiscal, mas precisa obter o dinheiro com créditos fiscais nos próximos anos. Finalmente, se você exercer opções de ações de incentivo em menos de um ano depois de obtê-las ou vender as ações menos de um ano após o exercício, perderá o incentivo fiscal. O IRS trata as opções como se fossem opções de ações não qualificadas. Referências
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