Subsídios ou Prêmios de Orientação de Ações sobre regras tributárias para concessões de ações ou prêmios. Se você trabalha para uma corporação, você pode receber uma indenização na forma de ações dessa corporação (ou talvez dos pais dessa corporação). Se a ação for adquirida ao recebê-la, você deverá reportar a receita de compensação naquele momento. Caso contrário, o estoque é restrito, e você não relatará renda de compensação até os coletes de ações. Terminologia: Vários termos que usamos nesta área são intercambiáveis. O estoque é adquirido quando não há risco de perda. Quando dizemos que o estoque é restrito, queremos dizer que ele não é investido em outras palavras, há um risco de perda. Bem, conduza você pelas regras para concessões de ações adquiridas e, em seguida, explique as regras para ações restritas. Estoque investido Em geral, seu estoque é investido se você puder deixar seu emprego ou ser demitido sem perder algum ou todo o valor de seu estoque. Para mais detalhes sobre o que significa para a aquisição de ações, consulte Quando o estoque é adquirido. Aqui estão as regras que se aplicam se suas ações estiverem adquiridas quando você as receber: Recebendo ações adquiridas Se suas ações forem adquiridas quando você as receber, você deverá reportar uma receita compensatória igual ao valor das ações na data da outorga ou concessão. . Isso é verdade mesmo se você não vender o estoque, então você não recebeu qualquer dinheiro. Exemplo: seu empregador lhe concede 250 ações no valor de 40 cada. Em sua declaração de imposto de renda para esse ano, você deve informar 10.000 de compensação por causa deste prêmio. Retenção Se você é um empregado, a empresa deve reter o valor da ação que você recebeu. O valor do estoque e o montante retido serão incluídos no seu formulário W-2. O empregador pode satisfazer a obrigação de retenção retendo uma quantia extra de sua compensação em dinheiro ou exigindo que você deposite o montante de retenção na fonte no momento da concessão. A parte do imposto de renda desta retenção será um crédito em sua declaração de imposto de renda para aquele ano, assim como a retenção regular de imposto de renda de seus salários em dinheiro. Esteja preparado: a retenção pode não ser suficiente para cobrir o valor total do imposto devido como resultado da concessão de ações. O montante retido é apenas uma estimativa do imposto que será devido sobre este rendimento seu imposto real pode ser maior. Detalhes: Retenção no estoque. Não empregados Se você não é um empregado, não deve haver retenção na conexão com a concessão de ações. Você pode ter que fazer pagamentos de impostos estimados para evitar uma penalidade no tempo do imposto. (Consulte o Guia de Impostos Estimados.) Como a ação é recebida por serviços, essa receita está sujeita ao imposto de auto-emprego. Base do estoque Sua base no estoque é igual ao valor que você pagou por ele, se houver, mais a quantia de receita que você relatou em relação à concessão de ações. Geralmente, a soma desses números é o valor justo de mercado da ação. Sua base não inclui a retenção de imposto, mesmo se você tivesse que pagar esse valor do bolso para receber o estoque. Venda das ações Quando você vender as ações, você relatará ganho ou perda de capital, dependendo se a quantia recebida for maior ou menor do que a sua base no estoque. O ganho ou a perda será de curto prazo se você mantiver o estoque em um ano ou menos no momento da venda. Você precisa segurar pelo menos um ano e um dia para ter um ganho de capital a longo prazo. Receber estoque restrito As regras que se aplicam quando você recebe ações que não são adquiridas são bem diferentes. Geralmente você não é tratado como o proprietário para fins fiscais até os coletes de ações. Isso é bom e ruim. Você não precisa pagar impostos no momento em que recebe ações que não são adquiridas. Mas o montante do imposto que você paga mais tarde quando se veste pode ser significativamente maior. Se você acha que estaria em melhor situação sob as regras para ações adquiridas, pode optar por usar essas regras, mas terá que arquivar a eleição dentro de 30 dias após receber a ação. Você pode ter direitos de propriedade sobre as ações, mesmo que a lei fiscal não o trate como um proprietário. Por exemplo, a menos que você tenha concordado com o contrário, você tem direito a votar nas ações que você recebe como um prêmio, mesmo que não seja investido. Nenhum imposto quando você recebe ações Se as ações que você recebe como compensação não são adquiridas quando você as recebe, você não é obrigado a declarar renda naquele momento. Seu empregador não irá negar ou relatar qualquer coisa. A menos que você faça a seção 83b Eleição. é como se nada tivesse acontecido naquela época. Tratamento antes da aquisição No que diz respeito à legislação tributária, você não possui o estoque antes de ser investido. Isso significa que qualquer dividendo pago sobre a ação durante esse período não pode ser tratado como um dividendo. Em vez disso, o dividendo é tratado como uma compensação paga a você pela empresa. Você deve ver este rendimento em seu formulário W-2, não em um formulário 1099-DIV. Renda quando o colete de ações Quando o estoque de coletes, você é obrigado a relatar renda de remuneração igual ao valor justo de mercado da ação. O valor justo de mercado é determinado a partir do momento em que o estoque é vendido. Exemplo: você recebe 1.000 ações no momento em que o valor de uma ação é 20,00. O estoque se veste um ano depois, quando vale 35,00 por ação. Você é obrigado a relatar 35.000 de renda de compensação naquele momento. Esta receita está sujeita a retenção se você é um funcionário e deve ser relatada no seu Formulário W-2. Como nenhum dinheiro está sendo pago neste momento, a retenção (e qualquer imposto não coberto por retenção na fonte) deve ser pago de outros recursos. Advertindo a Dor Tributária à Frente É importante se concentrar nas conseqüências da regra explicada acima. Durante o período em que você está aguardando seu estoque, qualquer aumento no valor da ação resultará em uma renda de remuneração ordinária e não em ganho de capital. Em muitos casos, faz sentido considerar a Seção 83b Eleição como uma forma de evitar esse resultado. Base e período de detenção Para o período anterior aos coletes, sua base é igual à quantia que você pagou, se houver. Em outras palavras, se você não pagou nada pelo estoque, sua base é zero. Após os coletes de ações, a sua base inclui o valor que você informou como receita quando o estoque foi adquirido (além do valor que você pagou pelo estoque, se houver). Exemplo: Você recebeu uma concessão de ações restritas e não fez a seleção na seção 83b. Quando o estoque investiu, valeu 27.000 e você informou esse valor como uma renda de compensação. Sua base é o estoque é 27.000, então você iria relatar apenas 1.000 de ganho se você vendeu por 28.000. Para fins tributários, seu período de posse da ação começa quando ela se torna adquirida. Você precisa manter as ações pelo menos um ano e um dia após a data de aquisição para se qualificar para um ganho de capital de longo prazo ao vendê-lo. Exemplo: Você recebeu uma concessão de ações restritas e não fez a seleção na seção 83b. O estoque foi investido um ano depois, e nove meses depois você vendeu as ações. Embora você tenha mantido o estoque em 21 meses, para fins fiscais você só recebe crédito por mantê-lo por nove meses. Qualquer ganho ou perda na venda será de curto prazo. Seleção da Seção 83b Se você fizer a eleição da seção 83b, suas ações serão tratadas como ações adquiridas, mesmo que sejam restritas. Esta eleição nem sempre é uma boa ideia, mas em alguns casos é uma grande economia de impostos. Para obter detalhes, consulte a Seção 83b Eleição. Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando receber a opção, ao exercer a opção ou ao descartar a opção ou ação recebida ao se exercitar. a opção. Existem dois tipos de opções de ações: Opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Renda tributável e não tributável. para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de ações estatutária ou não estatutária. Opções Estatutárias de Ações Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, você geralmente não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as Instruções do Formulário 6251 (PDF). Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a renda da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição dos estoques. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda. Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno. Plano de Compra de Ações do Funcionário - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado sob Seção 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno. Opções de Ações Não Estatutárias Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o momento de incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável. Não Determinado Determinado Justo Valor de Mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos para a elaboração de relatórios, consulte a publicação 525. O SlideShare utiliza cookies para otimizar a funcionalidade e o desempenho do site, assim como para apresentar publicidade mais relevante aos nossos usuários. Se você continuar navegando no site, você concorda com o uso de cookies neste site. Veja nosso Acordo de Usuário e Política de Privacidade. 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